Application of restricted withholding rate

Dear Client




해외본사라 함은 스위스를 말씀하시는 거지요/


한국 스위스 조세조약에 따라 법인세를 원천징수 하여야 합니다.




1. 제한세율을 적용받기 위해서는 스위스로부터 받아야 하는 서류가 있습니다.


이에 대하여는제가 다른 법인에 안내한 자료가 있으니 참고하시기 바랍니다.




Effective from July 1, 2012, in order to enjoy reduced withholding tax rate prescribed in the tax treaty, the payee of the income should submit the application as attached to the payer before the payment is done.  If failed, the tax rate prescibed in Korean tax law instead of tax treaty will apply.
So, before ABC Korea Ltd. pays the fee to ABC US, ABC US should prepare the attached form 72-2 and submit it to ABC Korea Ltd.
Once submitted, there is no need to submit again within three years unless there is a change of any applicant's information such as tiltle of the company, name of representative, address, etc.
And ABC Korea Ltd. should keep this application for the next five years from the date of relevant payment.
Should you have any questions, please do not hesitate to contact us.

2012년 7월 1일 이후부터는 배당소득등 조세조약상 제한세율이 적용되는 소득을 지급하는 경우에

소득수령자가 위 72-2 form 을 원천징수의무자 (소득지급자)에게  당해 소득을 지급자가 지급하기 전까지 제출하여야 하며

만일 이러한 신청서를 제출받지 못한 경우에는 한국 세법에 따른 세율로 원천징수 하여야 함.



따라서 첨부한 서식을 수령인인 ABC US 가 적법하게 작성하여 지급자인 ABC Korea에게 제출하여야 함

한번 제출하면 신청인의 법인명 대표자명 납세번호 주소 거주지국 전화번호등에 변화가 없는한 3년간은 유효함


또환 제출받은 신청서는 지급자가 지급일로부터 5년간 보관하여야 하며 만일 관할세무서에서 제출을 요구하는 경우에는 이에 응하여야 함.


신청서 작성요령은 첨부된 filing instruction 을 숙지하고 작성하기 바람.

2. 위의 서류가 준비되면 제한세율을 적용받을수 있는데 세율은 다음과 같습니다.
Article 2 【Taxes Covered】
1. This Convention shall apply to taxes on income imposed on behalf of a Contracting State or of its political subdivisions or local authorities, irrespective of the manner in which they are levied.
2. There shall be regarded as taxes on income all taxes imposed on total income, or on elements of income, including taxes on gains from the alienation of movable or immovable property and taxes on the total amounts of wages or salaries paid by enterprises.
3. The existing States to which the Convention shall apply are, in particular:
(a) in Korea:
the income tax, the corporation tax, and the inhabitant tax
(hereinafter referred to as "Korean Tax");



즉 지방소득세도 포함입니다.
Article 10 【Dividends】
1. Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other State.
2. However, such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the company paying the dividends is a resident, and according to the laws of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the dividends the tax so charged shall not exceed:
(a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if the beneficial owner is a company (other than a partnership) which holds directly at least 25 per cent of the capital of the company paying the dividends;
(b) 15 per cent of the gross amount of the dividends in all other cases.



즉 스위스본사가 한국 ABC의 주식을 25% 이상 소유한 경우에는 10% (지방소득세포함) 를 원천징수하면 됩니다.
예를 들어 4월 30일에 66억원을 배당한다고 하면
원천징수액은 66억 * 10% = 660,000,000   (이중 600,000,000 은 법인세,   60,000,000은 지방소득세임) 이며
이 원천징수액을 다음달 10일인 5월 10일까지 납부하여야 합니다.